Taxe de sortie : Préjudiciable ou souhaitable ?

Lorsque vous poursuivez une carrière internationale et que vous travaillez à l'étranger, sachez que si vous déménagez sans avoir rempli les formalités requises, vous percevrez des primes en Belgique, mais vous serez toujours soumis à l'impôt sur les revenus des personnes physiques en Afrique du Sud. Afin de garantir une imposition optimale, les Sud-Africains à l'étranger doivent recourir soit à l'accord de double imposition, soit à la procédure d'émigration financière pour mettre officiellement fin à leur résidence fiscale en Afrique du Sud.n

Les deux processus servent à empêcher le Sars de taxer les revenus étrangers, l'intention permanente ou temporaire étant le facteur de différenciation. Il convient toutefois de noter que les deux options donnent lieu à la redoutable taxe de sortie.

Qu'est-ce que l'exit tax ?

Sans en comprendre les subtilités, les Sud-Africains à l'étranger tentent souvent d'éviter cette taxe de sortie en jouant aux dés et en ne mettant pas fin à leur résidence fiscale. Il s'agit là d'un signal d'alarme immédiat, et lorsque vous n'avez pas de chance, vous vous exposez au risque d'un audit potentiel du Sars. L'audit porte essentiellement sur la situation financière de l'expatrié après son départ d'Afrique du Sud, mais au-delà de cela, il subsiste une grande confusion sur le marché en ce qui concerne l'exit tax et la manière dont elle s'applique.n

De nombreux expatriés sud-africains craignent l'exit tax car ils pensent que le Sars attend leur arrivée à l'aéroport OR Tambo pour taxer tous leurs biens.n

L'exit tax est un impôt unique sur les plus-values réputées (CGT) sur des actifs mondiaux spécifiques d'un expatrié. Cet impôt présumé sur les plus-values est en fait une "vente fictive". D'un point de vue pratique, Sars réclame l'impôt sur certains actifs d'un émigrant comme s'ils avaient été vendus la veille du jour où l'expatrié a cessé d'être résident fiscal en Afrique du Sud, c'est-à-dire, le plus souvent, la veille du jour où l'expatrié quitte l'Afrique du Sud.n

Exemple de Sars demandant une preuve du calcul de la CGT dans le cadre de la taxe de sortie pour prouver la non-résidence fiscale en Afrique du Sud.n

Quels sont les actifs soumis à l'exit tax ?

Bien qu'il ne s'agisse pas d'une liste exhaustive, les cas les plus courants où le Sars tendra la main pour l'exit tax sont les actifs ci-dessous :n

• Biens immobiliers situés en dehors de l'Afrique du Sud ;
• Krugerrands ;
• Actifs cryptographiques ;
• Actions mondiales ;
• Investissements dans des fonds communs de placement mondiaux ; et
• Être bénéficiaire et/ou fiduciaire de certains trusts où le contribuable a un droit acquis.

La bonne nouvelle pour les Sud-Africains qui optimisent leurs impôts de manière proactive, soit par l'application d'un accord de double imposition, soit par le processus d'émigration financière, c'est que certains actifs ne tomberont pas dans le filet de l'impôt de sortie. Les actifs exclus comprennent les biens immobiliers en Afrique du Sud, les liquidités et les fonds de retraite. Il existe également des exemptions telles que l'exclusion annuelle de 40 000 rands de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui peut être demandée.n

Optimiser la fiscalité avec l'emploi offshore

Lorsque la bonne stratégie fiscale est suivie, les Sud-Africains à l'étranger qui cessent d'être résidents fiscaux bénéficient d'un avantage de premier plan, car en suivant la convention de double imposition ou le processus d'émigration financière, ils n'ont que peu ou, dans certains cas, pas du tout d'"impôt de sortie" à payer.n

Toutefois, si le préjudice financier est immédiat, le fait d'arracher le pansement de l'impôt de sortie permettra de réaliser des économies fiscales à long terme, en empêchant activement la double imposition des futurs revenus étrangers.n

Que vous ayez l'intention d'émigrer officiellement ou simplement de passer du temps à l'étranger, le fait de mettre fin correctement à votre résidence fiscale en Afrique du Sud vous apportera la tranquillité d'esprit, sachant que vous êtes en règle, si jamais le radar d'audit du Sars se présente.n

Loyiso Bavuma est avocat fiscaliste et Richan Schwellnus est associé fiscaliste chez Tax Consulting South Africa.